NV-Bescheinigung (Nichtveranlagungsbescheinigung)

Was Sie sparen: Ohne Bescheinigung behält die Bank auf Erträge oberhalb des Sparer-Pauschbetrags 25 % Kapitalertragsteuer zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag darauf ein — zusammen 26,375 %. Bei 3.000 EUR Kapitalerträgen und einem Sparer-Pauschbetrag von 1.000 EUR wären das rund 527,50 EUR, die Ihnen zunächst vom Konto abgehen. Kommt Kirchensteuer hinzu, wird sie zusätzlich einbehalten, wobei sich die Kapitalertragsteuer nach § 32d Abs. 1 Satz 3 EStG entsprechend ermäßigt.

Die kostenlose Alternative: Wer die Bescheinigung nicht beantragt, holt sich die einbehaltene Steuer über die Einkommensteuererklärung mit der Anlage KAP zurück; die Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG sorgt dafür, dass bei niedrigem Einkommen der individuelle Steuersatz angewendet wird. Auch dieser Weg kostet nichts, das Geld ist aber bis zum Steuerbescheid gebunden — teils über ein Jahr lang.

Keine versteckten Kosten: Weder das Finanzamt noch die Banken dürfen für die Entgegennahme oder Verarbeitung der Bescheinigung ein Entgelt verlangen. Kostenpflichtige Angebote im Internet, die einen „NV-Antragsservice“ verkaufen, sind überflüssig — der Vordruck ist frei zugänglich und die Ausstellung gebührenfrei.

Erst über dem Sparer-Pauschbetrag sinnvoll. Liegen Ihre Kapitalerträge unter 1.000 EUR (2.000 EUR bei Zusammenveranlagung), genügt der Freistellungsauftrag bei der Bank — dafür brauchen Sie kein Finanzamt. Die NV-Bescheinigung lohnt sich erst darüber, weil nur sie den Steuerabzug in voller Höhe verhindert.

Die drei Jahre laufen nicht taggenau. § 44a Abs. 2 Satz 3 EStG schreibt vor, dass die Geltungsdauer höchstens drei Jahre beträgt und am Schluss eines Kalenderjahres enden muss. Eine im Mai ausgestellte Bescheinigung endet daher am 31. Dezember des dritten Jahres — sie ist also faktisch etwas kürzer gültig als drei volle Jahre.

Für jede Bank eine eigene Ausfertigung. Kreditinstitute verlangen die Bescheinigung im Original und geben sie nicht zurück. Beantragen Sie deshalb gleich so viele Ausfertigungen, wie Sie Institute haben — das Finanzamt stellt sie auf Antrag kostenlos aus, und Nachforderungen sind jederzeit möglich.

Widerrufsvorbehalt und Anzeigepflicht. Die Bescheinigung wird nach § 44a Abs. 2 Satz 2 EStG unter dem Vorbehalt des Widerrufs ausgestellt. Fallen die Voraussetzungen weg, sind Sie nach § 153 Abs. 2 AO verpflichtet, das dem Finanzamt unverzüglich anzuzeigen — die Bescheinigung wird dann widerrufen und Sie geben die Ausfertigungen zurück beziehungsweise informieren Ihre Banken.

Rentner: Die Bruttorente ist nicht der Maßstab. Steuerpflichtig ist nur der Besteuerungsanteil nach § 22 Nr. 1 Satz 3 EStG, der sich nach dem Jahr des Rentenbeginns richtet. Wer früh in Rente gegangen ist, hat einen hohen steuerfreien Rentenfreibetrag — die Bruttorente darf deshalb spürbar über dem Grundfreibetrag liegen, ohne dass eine Veranlagung droht. Ab dem 65. Lebensjahr kommt zusätzlich der Altersentlastungsbetrag nach § 24a EStG in Betracht.

Kinder mit eigenem Depot. Jedem Kind steht ein eigener Grundfreibetrag zu, weshalb ein Kinderdepot mit NV-Bescheinigung vollständig steuerfrei laufen kann. Auf das Kindergeld wirken sich die eigenen Erträge nicht aus. Achten Sie aber auf die beitragsfreie Familienversicherung nach § 10 SGB V — dort gelten eigene Einkommensgrenzen, in die Kapitalerträge einfließen können, und auf mögliche Auswirkungen bei BAföG oder Unterhalt.

Sie ersetzt den Freistellungsauftrag vollständig. § 44a Abs. 2 Satz 1 EStG nennt Freistellungsauftrag (Nr. 1) und NV-Bescheinigung (Nr. 2) als alternative Grundlagen der Abstandnahme. Da die Bescheinigung ohne Betragsgrenze wirkt, ist ein zusätzlicher Freistellungsauftrag überflüssig — schädlich ist er allerdings nicht. Wer die Bescheinigung später verliert oder nicht verlängert, sollte den Freistellungsauftrag aber unbedingt wieder aktivieren.

Nur inländische Zahlstellen sind gebunden. Die Abstandnahme vom Steuerabzug betrifft inländische Kreditinstitute und andere inländische auszahlende Stellen. Erträge aus ausländischen Depots unterliegen ohnehin keinem deutschen Steuerabzug an der Quelle — sie müssen Sie in der Anlage KAP Ihrer Steuererklärung erklären, auch wenn Sie eine NV-Bescheinigung besitzen.

Auch Vorabpauschalen bleiben abzugsfrei. Bei thesaurierenden Fonds und ETFs behält die Depotbank zu Jahresbeginn Kapitalertragsteuer auf die Vorabpauschale ein und bucht sie vom Verrechnungskonto ab. Liegt eine NV-Bescheinigung vor, unterbleibt auch dieser Abzug — was besonders praktisch ist, weil die Belastung sonst selbst dann anfällt, wenn keine Ausschüttung geflossen ist.