Steuererklärung korrigieren

Dann ist es unkompliziert. Reichen Sie eine berichtigte Erklärung nach oder schildern Sie den Punkt über Mein ELSTER als „Sonstige Nachricht" unter Angabe von Steuernummer und Veranlagungszeitraum. Eine Frist gibt es dafür nicht, eine Sanktion ebenso wenig. Je früher die Korrektur eingeht, desto wahrscheinlicher wird sie ohne Umweg berücksichtigt.

Über den Einspruch nach § 355 AO, einzulegen innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe. Er ist kostenlos und über Mein ELSTER möglich. Nennen Sie ausdrücklich das Wort „Einspruch" – eine formlose Bitte, etwas nachzureichen, wahrt die Frist unter Umständen nicht. Die Begründung dürfen Sie nachreichen, denn nach § 357 AO muss der Einspruch dafür nicht begründet sein.

Ja, und das ist keine Ermessensfrage. § 153 AO verpflichtet Sie, unverzüglich anzuzeigen und zu berichtigen, sobald Sie erkennen, dass Ihre Erklärung unrichtig oder unvollständig ist und es dadurch zu einer Steuerverkürzung kommen kann oder gekommen ist. Die Pflicht besteht, solange die Festsetzungsfrist läuft, und trifft auch Erben sowie bestimmte Vertreter. Eine rechtzeitige Berichtigung ist ein Versehen; ein bewusstes Unterlassen kann als Steuerhinterziehung durch Unterlassen gewertet werden.

Nein. Die Vorschrift betrifft Fälle, in denen es zu einer Verkürzung von Steuern kommen kann – also zu wenig festgesetzter Steuer. Ein Fehler zu Ihren Lasten begründet keine Pflicht, sondern eine Möglichkeit: Sie können ihn über den Einspruch oder, nach dessen Frist, über einen Änderungsantrag geltend machen. Der Unterschied ist praktisch bedeutsam, weil die Pflicht keine Frist zum Handeln lässt, die Möglichkeit dagegen verfällt.

Dann wird der Bescheid bestandskräftig und eine Änderung ist nur noch unter engeren Voraussetzungen möglich. § 173 AO erlaubt sie, wenn neue Tatsachen oder Beweismittel nachträglich bekannt werden – zu Ihren Gunsten allerdings nur, wenn Sie kein grobes Verschulden daran trifft. Genau daran scheitern die meisten Anträge: Ein Beleg, den Sie hatten und nicht eingereicht haben, ist in der Regel keine neue Tatsache im Sinne der Vorschrift. Prüfen Sie deshalb zuerst, ob Ihr Bescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung steht – dann ist er nach § 164 AO ohnehin frei änderbar.

Er kann, weil er den Fall in vollem Umfang wieder öffnet: Das Finanzamt prüft nicht nur den beanstandeten Punkt und darf auch zu Ihren Ungunsten korrigieren. Diese sogenannte Verböserung ist allerdings nicht heimlich möglich – die Behörde muss Sie vorher darauf hinweisen und Ihnen Gelegenheit geben, den Einspruch zurückzunehmen. In der Praxis ist das ein Grund, den eigenen Fall vor dem Einspruch zu überblicken, aber kein Grund, auf ihn zu verzichten.

Solange die Festsetzungsfrist läuft. Sie beträgt nach § 169 Abs. 2 AO regelmäßig vier Jahre, bei leichtfertiger Steuerverkürzung fünf und bei Steuerhinterziehung zehn Jahre. Diese Staffelung ist der Grund, warum eine zügige Berichtigung im eigenen Interesse liegt: Sie hält den Vorgang im Bereich des Versehens und damit im kürzesten Zeitrahmen.

Vor dem Bescheid ist eine vollständig berichtigte Erklärung der sauberste Weg, weil sie Missverständnisse ausschließt. Nach dem Bescheid genügt der Einspruch mit einer Beschreibung des strittigen Punkts – eine komplette neue Erklärung ist dafür nicht nötig und kann die Bearbeitung sogar verlangsamen. In beiden Fällen gilt: Beziehen Sie sich eindeutig auf Steuernummer und Veranlagungszeitraum.