Umsatzsteuer-Voranmeldung abgeben

Der Regelfall nach § 18 Abs. 2 UStG ist das Kalendervierteljahr. Monatlich wird es, wenn die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr mehr als 9.000 EUR betrug. Lag sie bei nicht mehr als 2.000 EUR, kann das Finanzamt Sie von der Abgabe der Voranmeldungen befreien – das ist eine Kann-Entscheidung, kein Automatismus. Die vielfach genannten Grenzen von 7.500 und 1.000 EUR sind überholt.

Bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums (§ 18 Abs. 1 UStG). Bei monatlicher Abgabe ist das der 10. des Folgemonats, bei vierteljährlicher der 10. April, 10. Juli, 10. Oktober und 10. Januar. Fällt der Termin auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt § 108 Abs. 3 AO ihn auf den nächsten Werktag. Mit Dauerfristverlängerung kommt jeweils ein Monat hinzu.

Nein, und das ist der wichtigste Unterschied zur Fristverlängerung bei der Einkommensteuer. § 46 UStDV bestimmt, das Finanzamt „hat" die Fristen auf Antrag um einen Monat „zu verlängern"; ablehnen oder widerrufen darf es nur, wenn der Steueranspruch gefährdet erscheint. Bei der Einkommensteuer steht die Verlängerung dagegen nach § 109 AO im Ermessen. Zwei Vorschriften, die gleich klingen und rechtlich gegensätzlich sind.

Sie ist die Gegenleistung für die Dauerfristverlängerung und beträgt nach § 47 UStDV ein Elftel der Vorauszahlungen des vorangegangenen Kalenderjahres. Entscheidend: Sie trifft ausschließlich Unternehmer, die monatlich anmelden. Vierteljahresanmelder zahlen keine Sondervorauszahlung und erhalten den zusätzlichen Monat ohne Gegenleistung – ein Vorteil, der oft ungenutzt bleibt, weil der Antrag gar nicht gestellt wird.

Sie wird nach § 48 UStDV bei der Festsetzung der Vorauszahlung für den letzten Voranmeldungszeitraum des Jahres berücksichtigt – bei Monatsanmeldern also im Dezember, nicht laufend über das Jahr verteilt. Ergibt sich daraus ein Überschuss, wird er nach den allgemeinen Regeln der Abgabenordnung verrechnet oder erstattet.

§ 19 UStG knüpft an zwei Werte an: Der Gesamtumsatz darf im vorangegangenen Kalenderjahr 25.000 EUR nicht überschritten haben und im laufenden Kalenderjahr 100.000 EUR nicht überschreiten. Die früher geltenden 22.000 und 50.000 EUR finden sich noch in sehr vielen Ratgebern und Vorlagen. Wenn Sie an einer dieser Grenzen liegen, lassen Sie die Einordnung vom Finanzamt oder steuerlich bestätigen, statt sie selbst zu setzen – der Wechsel wirkt sich auf jede einzelne Rechnung aus.

Nein. Für die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist die authentifizierte elektronische Übermittlung gesetzlich vorgeschrieben – hier ist ELSTER keine Erleichterung, sondern Voraussetzung. Nur in Härtefällen kann das Finanzamt auf Antrag eine Ausnahme zulassen. Praktisch heißt das: Ein abgelaufenes Zertifikat legt Ihre Abgabe still, und die Frist läuft trotzdem weiter.

Hier gilt eine Besonderheit, die man von Steuerbescheiden nicht kennt. Die Voranmeldung ist eine Steueranmeldung und steht einer Festsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung gleich – es gibt also keinen Bescheid, auf den man warten könnte. Nach § 355 Abs. 1 AO läuft die Einspruchsfrist von einem Monat deshalb ab dem Eingang der Steueranmeldung beim Finanzamt. Wer die Frist vom Datum eines Bescheids aus rechnet, rechnet mit einem Ereignis, das nie eintritt.