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Stundung und Ratenzahlung von Steuerschulden

Finanzamt · Steuern & Abgaben

SchriftlichOnline über ELSTER

Wenn Sie Ihre Steuerschulden nicht fristgerecht bezahlen können, können Sie beim Finanzamt eine Stundung (Zahlungsaufschub) oder Ratenzahlung beantragen. Nach § 222 Satz 1 AO müssen dafür zwei Voraussetzungen gleichzeitig vorliegen: Die Einziehung bei Fälligkeit muss eine erhebliche Härte bedeuten und der Steueranspruch darf durch den Aufschub nicht gefährdet erscheinen. Auf gestundete Beträge fallen Stundungszinsen von 0,5 % je vollem Monat (6 % p. a.) an; angefangene Monate bleiben nach § 238 Abs. 1 Satz 2 AO außer Betracht. Zwei Punkte übersehen viele Antragsteller: Die Stundung soll nach § 222 Satz 2 AO in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung gewährt werden, und einbehaltene Lohnsteuer sowie Kapitalertragsteuer sind nach § 222 Satz 3 und 4 AO überhaupt nicht stundbar.

Letzte Aktualisierung5. Oktober 2026
Rechtsgrundlage§ 222, § 234, § 238, § 240 AO
VerifizierungGeprüft durch AmtsDeutschland.de
Verfasst und geprüft vonAndrés Sánchez Botta
Unabhängige Informationsseite: Wir sind nicht das Finanzamt, keine Behörde und keine kostenpflichtige Beratung — wir stellen keine Anträge für Sie. Alle Angaben stammen aus amtlichen Quellen und sind hier einfach erklärt; verbindlich ist immer die zuständige Stelle. Alle Angaben ohne Gewähr. Wir sind weder Rechtsanwälte noch Steuerberater: wir dokumentieren Behördengänge und prüfen die Angaben gegen die amtliche Quelle — das ist Information, keine Rechts- oder Steuerberatung.
KostenKostenlosAntrag gebührenfrei – nur Stundungszinsen nach § 234 AO
BearbeitungszeitAbhängig von der zuständigen BehördeDie AO sieht keine Entscheidungsfrist für Stundungsanträge vor
ModalitätFormfreiSchriftlich, per Fax oder elektronisch über Mein ELSTER
Benötigte Unterlagen

Was Sie für den Stundungsantrag brauchen

Für den Stundungsantrag existiert kein bundeseinheitliches Formular, und § 222 AO schreibt auch keine bestimmte Form vor. Entscheidend ist deshalb nicht das Papier, sondern der Inhalt: Das Finanzamt muss aus Ihren Unterlagen zwei Dinge zweifelsfrei ableiten können – dass die sofortige Einziehung für Sie eine erhebliche Härte bedeuten würde und dass der Steueranspruch trotz des Aufschubs nicht gefährdet erscheint. Fehlt einer der beiden Nachweise, ist der Antrag abzulehnen, selbst wenn der andere überzeugend belegt ist. Die folgende Zusammenstellung deckt beide Voraussetzungen ab und ergänzt den Punkt, der in den meisten Musterschreiben fehlt: die Sicherheitsleistung.

Formloser Antrag auf Stundung oder Ratenzahlung

Der Antrag ist die zwingende Grundlage, denn nach § 222 Satz 2 AO wird die Stundung in der Regel nur auf Antrag gewährt – von Amts wegen entscheidet das Finanzamt praktisch nie. Eine Form schreibt das Gesetz nicht vor: Sie können den Antrag per Post oder Fax einreichen oder ihn elektronisch über Mein ELSTER als sonstige Nachricht an Ihr Finanzamt übermitteln. Nennen Sie darin Steuerart, Steuernummer, Betrag, Fälligkeitstag und den Zeitraum, für den Sie den Aufschub benötigen; ein Antrag ohne konkrete Zeitangabe wird regelmäßig zurückgewiesen.

Steuerbescheid oder Steueranmeldung mit dem offenen Betrag

Der Bescheid weist Steuerart, Betrag und vor allem den Fälligkeitstag aus, und dieser Tag entscheidet über Erfolg oder Misserfolg: Säumniszuschläge entstehen nach § 240 AO kraft Gesetzes ab Fälligkeit, ohne dass die Behörde etwas veranlassen muss. Bei angemeldeten Steuern wie der Umsatzsteuer-Voranmeldung tritt an die Stelle des Bescheids Ihre eigene Anmeldung. Legen Sie den Bescheid in Kopie bei oder geben Sie mindestens Bescheiddatum und Aktenzeichen an, damit die Erhebungs- und Vollstreckungsstelle die Forderung sofort zuordnen kann.

Vollständige Aufstellung Ihrer wirtschaftlichen Verhältnisse

Die erhebliche Härte ist kein Gefühl, sondern eine Rechenaufgabe: Das Finanzamt stellt Ihre laufenden Einnahmen den notwendigen Ausgaben und dem verwertbaren Vermögen gegenüber. Listen Sie deshalb monatliche Einnahmen, Miete, Versicherungen, Unterhaltspflichten und laufende Kredite auf und weisen Sie Bankguthaben, Wertpapiere, Fahrzeuge und Immobilien aus. Die Aufstellung sollte den Stand des Antragsmonats abbilden und durch Kontoauszüge belegt sein. Wer verwertbares Vermögen verschweigt und das Finanzamt erfährt später davon, riskiert den Widerruf der Stundung wegen unrichtiger Angaben.

Nachweise zur Ursache der Zahlungsschwierigkeit

Die Härte muss belegt werden, sonst bleibt sie eine Behauptung ohne Beweiswert. Geeignet sind je nach Fall die Kündigung des Arbeitsverhältnisses, der Bewilligungsbescheid über Lohnersatzleistungen, eine ärztliche Bescheinigung über eine längere Erkrankung, Nachweise über ausgefallene Kundenforderungen oder die Kontoauszüge der letzten drei Monate. Wichtig ist der zeitliche Zusammenhang zwischen dem Ereignis und der Fälligkeit. Die Unterlagen sollen außerdem zeigen, dass der Engpass vorübergehend ist – nur dann erscheint der Steueranspruch als nicht gefährdet.

Konkreter Tilgungs- und Ratenzahlungsplan

Ein Stundungsantrag ohne Zahlungsvorschlag wirkt wie die Bitte um einen unbestimmten Aufschub und wird deshalb regelmäßig abgelehnt. Nennen Sie die Höhe der monatlichen Rate, den Tag, an dem sie abgehen soll, die Anzahl der Raten und das Datum der Schlusszahlung. Rechnen Sie die Stundungszinsen von 0,5 % je vollem Monat in die Planung ein und wählen Sie die Rate so, dass Sie sie auch in einem schwachen Monat aufbringen. Eine gerissene Rate kostet Sie in der Praxis die gesamte Stundung, weil die Restschuld dann sofort fällig wird.

Angebot einer Sicherheitsleistung

Dieser Punkt fehlt in nahezu allen Musterschreiben und ist doch der gesetzliche Regelfall: Nach § 222 Satz 2 AO soll die Stundung in der Regel nur auf Antrag und gegen Sicherheitsleistung gewährt werden. Als Sicherheit kommen unter anderem eine selbstschuldnerische Bankbürgschaft, die Eintragung einer Grundschuld, die Verpfändung von Bankguthaben oder Wertpapieren sowie die Sicherungsübereignung von Fahrzeugen und Maschinen in Betracht. Nur im begründeten Ausnahmefall – etwa bei kurzer Stundungsdauer, geringen Beträgen oder wenn die Bestellung der Sicherheit unverhältnismäßig teuer wäre – wird davon abgesehen. Können Sie keine Sicherheit stellen, benennen und begründen Sie diesen Ausnahmefall ausdrücklich im Antrag.

Steuernummer, Aktenzeichen und Bankverbindung

Ohne die richtige Steuernummer landet der Antrag im falschen Sachgebiet und verliert Tage, in denen die Säumniszuschläge weiterlaufen. Geben Sie zusätzlich das Aktenzeichen der Vollstreckungsstelle an, wenn Sie bereits eine Mahnung oder eine Vollstreckungsankündigung erhalten haben – dort wird über die Zahlungsschiene entschieden. Für die Raten empfiehlt sich ein SEPA-Lastschriftmandat oder ein Dauerauftrag mit dem Verwendungszweck aus dem Bescheid, damit keine Rate versehentlich ausfällt.

Schritt für Schritt

So gehen Sie vor

Bei der Stundung ist die Reihenfolge wichtiger als bei fast jedem anderen Antrag beim Finanzamt, weil zwei gesetzliche Automatismen gegen Sie arbeiten: Säumniszuschläge entstehen ab Fälligkeit ohne jede Entscheidung der Behörde, und für bestimmte Steuerarten ist die Stundung von vornherein ausgeschlossen. Wer beides zuerst klärt, spart sich einen aussichtslosen Antrag und die Wochen, die dabei verloren gehen.

AnspruchStundung nach § 222 AORechtsgrundlage
Einkommensteuer-Nachzahlung und VorauszahlungenGrundsätzlich möglich – Ermessensentscheidung des Finanzamts§ 222 Satz 1 AO
Umsatzsteuer-Zahllast aus eigener AnmeldungGrundsätzlich möglich, wird aber restriktiv gehandhabt§ 222 Satz 1 AO
Vom Arbeitgeber einbehaltene LohnsteuerAusgeschlossen – gesetzliches Stundungsverbot§ 222 Satz 3 AO
Kapitalertragsteuer, die ein Dritter einzubehalten hatAusgeschlossen – gesetzliches Stundungsverbot§ 222 Satz 3 AO
Haftungsanspruch wegen bereits einbehaltener AbzugsbeträgeAusgeschlossen§ 222 Satz 4 AO
Erbschaftsteuer auf zu Wohnzwecken genutzten GrundbesitzSonderregel: bis zu 10 Jahre, bei Erwerb von Todes wegen zinslos§ 28 Abs. 3 ErbStG
Erbschaftsteuer auf begünstigtes BetriebsvermögenSonderregel: bis zu 7 Jahre, nur die erste Jahresrate zinslos§ 28 Abs. 1 ErbStG
  1. 1

    Prüfen, ob die Steuer überhaupt gestundet werden darf

    § 222 Satz 3 AO schließt die Stundung für Ansprüche aus, soweit ein Dritter als Entrichtungspflichtiger die Steuer für Rechnung des Steuerschuldners zu entrichten, insbesondere einzubehalten und abzuführen hat. In der Praxis trifft das vor allem die vom Arbeitgeber einbehaltene Lohnsteuer und die Kapitalertragsteuer. Nach § 222 Satz 4 AO ist zusätzlich die Stundung des Haftungsanspruchs gegen den Entrichtungspflichtigen ausgeschlossen, soweit er Steuerabzugsbeträge einbehalten oder Beträge eingenommen hat, die eine Steuer enthalten. Der Grund ist einleuchtend: Wer die Lohnsteuer bereits vom Bruttolohn abgezogen hat, verwaltet fremdes Geld. Ein Stundungsantrag ist dafür von vornherein aussichtslos; in diesem Fall führt der Weg über einen Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO oder – bei dauerhafter Unbilligkeit – über einen Erlass nach § 227 AO.

  2. 2

    Den Antrag vor Fälligkeit stellen

    Der Fälligkeitstag steht in Ihrem Steuerbescheid; bei Anmeldungssteuern ergibt er sich unmittelbar aus dem Gesetz. Reichen Sie den Antrag so ein, dass er vor diesem Tag beim Finanzamt vorliegt, idealerweise zwei bis drei Wochen vorher, damit die Behörde entscheiden kann, bevor die Forderung fällig wird. § 222 AO schreibt keine Form vor: Der Antrag ist per Post, per Fax oder elektronisch über Mein ELSTER möglich – die früher übliche Beschränkung auf den Postweg gibt es nicht. Eine rückwirkende Stundung bereits fälliger Beträge ist rechtlich zwar denkbar, wird aber restriktiv gehandhabt und beseitigt die bereits entstandenen Säumniszuschläge nicht automatisch.

  3. 3

    Die erhebliche Härte begründen und belegen

    Erhebliche Härte bedeutet nach § 222 Satz 1 AO, dass die Einziehung bei Fälligkeit Sie in ernsthafte wirtschaftliche Schwierigkeiten bringen würde, etwa weil Sie Vermögen unter Wert verwerten oder einen laufenden Betrieb gefährden müssten. Schildern Sie deshalb konkret, was geschehen ist – Auftragsausfall, Arbeitsplatzverlust, längere Krankheit oder eine unerwartete Nachzahlung nach einer Betriebsprüfung – und legen Sie die Belege bei. Ergänzen Sie im selben Schreiben ausdrücklich, warum der Steueranspruch trotz des Aufschubs nicht gefährdet erscheint: gesicherte laufende Einnahmen, bestehende Aufträge, eine angebotene Sicherheit. Beide Voraussetzungen müssen kumulativ vorliegen, und die Entscheidung steht danach immer noch im Ermessen der Behörde (§ 5 AO).

  4. 4

    Einen tragfähigen Tilgungsplan vorschlagen

    Das Finanzamt bewilligt lieber eine Ratenzahlung, die eingehalten wird, als eine kurze Vollstundung, die in einer neuen Rückstandsmeldung endet. Berechnen Sie deshalb aus Ihrer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung den Betrag, der monatlich sicher übrig bleibt, und schlagen Sie diesen als Rate vor – abzüglich eines Sicherheitspuffers. Nennen Sie Zahl und Höhe der Raten, den monatlichen Fälligkeitstag und das Datum der Schlusszahlung. Wenn Sie eine Anzahlung leisten können, führen Sie sie ausdrücklich an: Eine Sofortzahlung zeigt Zahlungswillen und verbessert die Erfolgsaussichten spürbar. Prüfen Sie zusätzlich, ob eine Herabsetzung der Steuervorauszahlungen die künftige Belastung senkt, damit sich der Rückstand nicht wiederholt.

  5. 5

    Sicherheitsleistung anbieten oder den Verzicht begründen

    Weil § 222 Satz 2 AO die Sicherheitsleistung zum Regelfall macht, sollten Sie sie von sich aus anbieten, statt auf die Nachfrage der Behörde zu warten – das spart einen kompletten Schriftwechsel und damit Wochen. Üblich sind eine selbstschuldnerische Bankbürgschaft, eine Grundschuld auf einer Immobilie, die Verpfändung von Guthaben oder Wertpapieren sowie die Sicherungsübereignung von Fahrzeugen und Maschinen. Haben Sie nichts, was als Sicherheit taugt, schreiben Sie das offen und begründen Sie den Ausnahmefall: kurze Stundungsdauer, geringer Betrag oder unverhältnismäßig hohe Kosten der Sicherheitsbestellung. Ein Antrag, der die Sicherheitsleistung schlicht ignoriert, wirkt unvollständig und wird häufig allein deshalb abgelehnt.

  6. 6

    Den Zinsverzicht nach § 234 Abs. 2 AO mitbeantragen

    Stundungszinsen entstehen nach § 234 Abs. 1 AO für die Dauer der gewährten Stundung automatisch. Nach § 234 Abs. 2 AO kann auf sie jedoch ganz oder teilweise verzichtet werden, wenn ihre Erhebung nach Lage des einzelnen Falls unbillig wäre – geprüft wird das aber nur, wenn Sie es beantragen. Formulieren Sie den Verzichtsantrag deshalb als eigenen Absatz im Stundungsschreiben und begründen Sie die Unbilligkeit, etwa weil die Zahlungsschwierigkeit auf einem Umstand beruht, den Sie nicht zu vertreten haben. Weisen Sie außerdem auf § 234 Abs. 3 AO hin, wenn für denselben Zeitraum bereits Zinsen nach § 233a AO festgesetzt wurden: Diese sind anzurechnen, sodass keine Doppelverzinsung entsteht.

  7. 7

    Bescheid prüfen, Raten einhalten, notfalls Einspruch einlegen

    Der Stundungsbescheid nennt Zeitraum, Ratenhöhe, Auflagen und die festgesetzten Zinsen – kontrollieren Sie insbesondere, ob nur volle Monate verzinst wurden und ob Ihr Zinsverzichtsantrag beschieden ist. Richten Sie danach sofort einen Dauerauftrag oder ein Lastschriftmandat ein, denn die Stundung steht regelmäßig unter der Auflage pünktlicher Zahlung. Wird der Antrag abgelehnt, ist die Ablehnung ein Verwaltungsakt und nach § 347 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO mit dem Einspruch anfechtbar; die Frist beträgt einen Monat nach Bekanntgabe (§ 355 Abs. 1 AO). Da es sich um eine Ermessensentscheidung handelt, prüft das Finanzamt die Sache im Einspruchsverfahren nach § 367 Abs. 2 Satz 1 AO in vollem Umfang erneut – tragen Sie deshalb neue Tatsachen vor, statt die alte Begründung zu wiederholen.

Musterformulierung für den Antrag. Der folgende Textbaustein deckt alle Punkte ab, die § 222 AO und § 234 AO verlangen. Ersetzen Sie die Platzhalter in eckigen Klammern und fügen Sie die Nachweise als Anlage bei:

Betreff: Antrag auf Stundung – Steuernummer [Steuernummer], Bescheid vom [Datum]

Sehr geehrte Damen und Herren, hiermit beantrage ich die Stundung der mit Bescheid vom [Datum] festgesetzten [Steuerart] in Höhe von [Betrag] EUR, fällig am [Fälligkeitstag], bis zum [Enddatum]. Die Einziehung bei Fälligkeit würde für mich eine erhebliche Härte im Sinne des § 222 Satz 1 AO bedeuten, weil [Begründung mit Nachweis]. Der Steueranspruch erscheint durch die Stundung nicht gefährdet, weil [Begründung]. Ich schlage folgende Tilgung vor: [Anzahl] monatliche Raten zu je [Betrag] EUR, jeweils zum [Tag] eines Monats, beginnend am [Datum]. Als Sicherheitsleistung nach § 222 Satz 2 AO biete ich [Sicherheit] an. Ergänzend beantrage ich, nach § 234 Abs. 2 AO ganz auf die Stundungszinsen zu verzichten, weil ihre Erhebung nach Lage des Falls unbillig wäre. Eine Aufstellung meiner Einnahmen, Ausgaben und Vermögenswerte sowie die Nachweise füge ich bei.

Gebühreninformation

Kosten, Zinsen und Bezahlung

Der Stundungsantrag selbst kostet nichts – § 222 AO sieht keine Antragsgebühr vor. Die Kosten entstehen ausschließlich über die Stundungszinsen, und genau hier kursieren im Netz falsche Zahlen: Die Absenkung des Zinssatzes auf 0,15 % je Monat gilt nach § 238 Abs. 1a AO ausschließlich für Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach § 233a AO. Für die Stundung bleibt es bei 0,5 % je Monat, also 6 % pro Jahr.

Gebühren, Zinsen und Zuschläge

Antrag auf StundungKostenlos – keine Antragsgebühr vorgesehen (§ 222 AO)
Stundungszinsen0,5 % je Monat = 6 % pro Jahr (§ 234 Abs. 1, § 238 Abs. 1 Satz 1 AO)
Angefangene MonateBleiben außer Betracht – nur volle Monate werden verzinst (§ 238 Abs. 1 Satz 2 AO)
ZinsverzichtGanz oder teilweise möglich, wenn die Erhebung unbillig wäre (§ 234 Abs. 2 AO)
AnrechnungZinsen nach § 233a AO für denselben Zeitraum werden angerechnet (§ 234 Abs. 3 AO)
Säumniszuschlag ohne Stundung1 % je angefangenem Monat des auf 50 EUR abgerundeten Rückstands (§ 240 Abs. 1 AO)
ZahlungsschonfristBis zu drei Tage Säumnis bleiben zuschlagsfrei – nicht bei Barzahlung oder Scheck (§ 240 Abs. 3 AO)
Erbschaftsteuer auf WohngrundbesitzBis zu 10 Jahre, bei Erwerb von Todes wegen zinslos (§ 28 Abs. 3 ErbStG)
Erbschaftsteuer auf begünstigtes BetriebsvermögenBis zu 7 Jahre, nur die erste Jahresrate zinslos (§ 28 Abs. 1 ErbStG)
ZahlungsmittelÜberweisung oder SEPA-Lastschriftmandat an das zuständige Finanzamt
FallBerechnungErgebnis
6.000 EUR, 6 volle Monate gestundet6.000 EUR × 0,5 % × 6 Monate180 EUR Stundungszinsen
6.000 EUR, 3 Monate und 20 Tage gestundetNur 3 volle Monate zählen: 6.000 EUR × 0,5 % × 390 EUR Stundungszinsen
6.000 EUR, 25 Tage gestundetKein voller Monat erreicht (§ 238 Abs. 1 Satz 2 AO)0 EUR Stundungszinsen
6.049 EUR nicht gezahlt, ein angefangener Monat säumigAbrundung auf 6.000 EUR, davon 1 % (§ 240 Abs. 1 AO)60 EUR Säumniszuschlag

Die letzte Zeile zeigt, warum sich der Antrag fast immer lohnt: Der Säumniszuschlag beträgt 1 % je angefangenem Monat und entspricht damit 12 % pro Jahr – dem Doppelten der Stundungszinsen. Er entsteht kraft Gesetzes, ohne Bescheid und ohne Ermessen, und er entfällt nicht rückwirkend, wenn Sie später doch noch zahlen. Beachten Sie außerdem die Abrundung: Maßgeblich ist nicht der volle Rückstand, sondern der auf den nächsten durch 50 EUR teilbaren Betrag abgerundete Wert. Bei einer Überweisung gewährt § 240 Abs. 3 AO zusätzlich eine Schonfrist von bis zu drei Tagen; für die Zahlung durch Übergabe von Zahlungsmitteln oder Scheck nach § 224 Abs. 2 Nr. 1 AO gilt sie ausdrücklich nicht.

Gut zu wissen

Wichtige Hinweise und Sonderfälle

Einbehaltene Lohnsteuer ist gesetzlich nicht stundbar. § 222 Satz 3 AO schließt die Stundung aus, soweit ein Dritter die Steuer für Rechnung des Steuerschuldners abzuführen hat; § 222 Satz 4 AO erstreckt das Verbot auf den Haftungsanspruch, soweit Abzugsbeträge bereits einbehalten wurden. Arbeitgeber mit Lohnsteuerrückständen sollten deshalb keinen Stundungsantrag stellen, sondern unmittelbar einen Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO oder einen Erlass nach § 227 AO beantragen. Ein aussichtsloser Antrag kostet nur Zeit, in der die Säumniszuschläge weiterlaufen.

Die Sicherheitsleistung ist der gesetzliche Regelfall. Nach § 222 Satz 2 AO soll die Stundung in der Regel nur auf Antrag und gegen Sicherheitsleistung gewährt werden. Wer im Antrag von sich aus eine Bürgschaft, eine Grundschuld oder die Verpfändung von Guthaben anbietet, nimmt der Behörde die Rückfrage ab und verkürzt das Verfahren spürbar. Von der Sicherheit wird nur im begründeten Ausnahmefall abgesehen, etwa bei kurzer Stundungsdauer oder geringen Beträgen – dann sollte der Antrag genau diesen Ausnahmefall benennen.

Nur volle Monate werden verzinst. § 238 Abs. 1 Satz 2 AO bestimmt ausdrücklich, dass angefangene Monate außer Betracht bleiben. Eine Stundung von 25 Tagen kostet deshalb gar keine Zinsen, und wer den Rückstand ohnehin fast getilgt hat, sollte die Schlusszahlung eher vorziehen als hinausschieben – ein um wenige Tage kürzerer Zeitraum stellt den letzten angefangenen Monat komplett zinsfrei.

Beantragen Sie den Zinsverzicht ausdrücklich mit. Nach § 234 Abs. 2 AO kann auf die Stundungszinsen ganz oder teilweise verzichtet werden, wenn ihre Erhebung nach Lage des einzelnen Falls unbillig wäre. Ohne Antrag prüft das Finanzamt diesen Punkt in aller Regel nicht. Wurden für denselben Zeitraum bereits Zinsen nach § 233a AO festgesetzt, sind diese nach § 234 Abs. 3 AO auf die Stundungszinsen anzurechnen – kontrollieren Sie das im Bescheid, denn eine doppelte Verzinsung ist unzulässig.

Erbschaftsteuer: zehn Jahre gelten nur unter engen Voraussetzungen. § 28 Abs. 3 ErbStG erlaubt eine Stundung von bis zu zehn Jahren, aber ausschließlich für zu Wohnzwecken genutzten Grundbesitz und nur, soweit der Erwerber die Steuer nur durch Veräußerung dieses Vermögens aufbringen könnte. Bei Erwerben von Todes wegen ist diese Stundung zinslos und damit erheblich günstiger als die Stundung nach § 222 AO. Für begünstigtes Betriebsvermögen nach § 28 Abs. 1 ErbStG in Verbindung mit § 13b Abs. 2 ErbStG beträgt die Stundung dagegen nur bis zu sieben Jahre, und zinslos ist allein die erste Jahresrate; ab dem zweiten Jahr gelten die §§ 234 und 238 AO. Einzelheiten finden Sie unter Erbschaftsteuer.

Stundung ist Aufschub, Erlass ist Verzicht. Die Stundung nach § 222 AO verschiebt die Fälligkeit, die Schuld bleibt bestehen und wird verzinst. Ist Ihre Lage dauerhaft aussichtslos, ist der Erlass nach § 227 AO das passendere Instrument: Die Finanzbehörde kann Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis ganz oder teilweise erlassen, wenn deren Einziehung nach Lage des Einzelfalls unbillig wäre. Beide Anträge lassen sich kombinieren – hilfsweise Erlass, wenn die Stundung nicht gewährt wird.

Der Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO ist die Auffangoption. Wird die Stundung abgelehnt oder ist sie – wie bei einbehaltener Lohnsteuer – gesetzlich ausgeschlossen, kann die Vollstreckungsbehörde die Vollstreckung einstweilen einstellen oder beschränken, wenn sie im Einzelfall unbillig ist. Die Steuer bleibt dabei fällig und die Säumniszuschläge laufen weiter, aber Konto- und Lohnpfändungen lassen sich so abwenden. Der Antrag geht an die Vollstreckungsstelle Ihres Finanzamts, nicht an die Veranlagung.

Gegen die Ablehnung hilft der Einspruch – aber nur mit neuen Argumenten. Die Ablehnung ist ein Verwaltungsakt und nach § 347 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO einspruchsfähig; die Frist beträgt einen Monat nach Bekanntgabe (§ 355 Abs. 1 AO). Weil die Stundung eine Ermessensentscheidung ist, prüft das Finanzamt die Sache im Einspruchsverfahren nach § 367 Abs. 2 Satz 1 AO dennoch in vollem Umfang erneut – die Beschränkung auf Ermessensfehler gilt erst für die gerichtliche Kontrolle nach § 102 FGO. Tragen Sie deshalb neue Tatsachen vor: ein verbessertes Ratenangebot, eine nun doch mögliche Sicherheit oder Belege, die im Erstantrag fehlten.

Trennen Sie Abgabe und Zahlung. Wer die Steuer nicht zahlen kann, sollte die Erklärung oder Anmeldung dennoch pünktlich übermitteln und die Zahlungsschwierigkeit getrennt davon über den Stundungsantrag klären. Andernfalls droht zusätzlich zum Säumniszuschlag ein Verspätungszuschlag nach § 152 AO. Wiederholt sich der Engpass, ist eine Herabsetzung der Vorauszahlungen die nachhaltigere Lösung als eine zweite Stundung.

Vermeiden Sie diese Fehler

Häufige Fehler und ihre Folgen

Einbehaltene Lohnsteuer stunden lassen wollen. Nach § 222 Satz 3 und Satz 4 AO ist die Stundung für Steuerabzugsbeträge gesetzlich ausgeschlossen. Der Antrag wird nicht etwa nach Ermessen abgelehnt, sondern ist von vornherein unbegründet – und während er bearbeitet wird, laufen die Säumniszuschläge von 1 % je angefangenem Monat weiter und die Vollstreckungsstelle bereitet Pfändungen vor. Beantragen Sie in diesem Fall sofort einen Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO.

Den Antrag erst nach Fälligkeit stellen. Säumniszuschläge entstehen nach § 240 Abs. 1 AO kraft Gesetzes, sobald die Zahlung ausbleibt – es braucht dafür weder eine Mahnung noch einen Bescheid. Eine später bewilligte Stundung beseitigt die bereits entstandenen Zuschläge nicht automatisch; Sie müssten zusätzlich deren Erlass nach § 227 AO beantragen. Bei einem Rückstand von 6.000 EUR sind das 60 EUR für jeden angefangenen Monat.

Die Sicherheitsleistung im Antrag gar nicht ansprechen. Weil § 222 Satz 2 AO die Sicherheit zum Regelfall erklärt, wirkt ein Antrag ohne jedes Angebot unvollständig. In der Praxis führt das entweder zu einer Rückfrage, die mehrere Wochen kostet, oder direkt zur Ablehnung – und in beiden Fällen läuft die Frist bis zur Fälligkeit weiter. Bieten Sie eine Sicherheit an oder begründen Sie ausdrücklich, warum in Ihrem Fall davon abgesehen werden soll.

Die wirtschaftlichen Verhältnisse nur behaupten statt belegen. Ohne Zahlen und Nachweise kann das Finanzamt die erhebliche Härte nicht feststellen und lehnt wegen fehlender Mitwirkung ab. Besonders teuer wird es, wenn verwertbares Vermögen verschwiegen wird und später auffällt: Die Stundung kann dann wegen unrichtiger Angaben widerrufen werden, die Restschuld wird sofort fällig und im Extremfall steht der Vorwurf einer Steuerstraftat im Raum.

Einen unrealistischen Ratenzahlungsplan vorschlagen. Zu niedrige Raten sprechen dafür, dass der Steueranspruch gefährdet ist, und führen zur Ablehnung; zu hohe Raten halten Sie nicht durch und lösen den Widerruf aus. Rechnen Sie die Rate aus Ihrer Einnahmen-Ausgaben-Übersicht und ziehen Sie einen Puffer für unvorhergesehene Ausgaben ab, statt den Betrag zu schätzen.

Vereinbarte Raten nicht einhalten. Die Stundung steht regelmäßig unter der Auflage pünktlicher Zahlung. Bleibt eine Rate aus, wird die Stundung widerrufen, die gesamte Restschuld wird sofort fällig, es entstehen wieder Säumniszuschläge und die Vollstreckungsstelle kann Konten, Lohn und Forderungen pfänden. Zeichnet sich ein Engpass ab, beantragen Sie vorher eine Änderung des Tilgungsplans – das ist deutlich einfacher als eine neue Stundung nach dem Widerruf.

Den Zinsverzicht vergessen und die Einspruchsfrist verstreichen lassen. Ohne Antrag nach § 234 Abs. 2 AO bleibt es bei 6 % pro Jahr, obwohl ein Verzicht bei Unbilligkeit möglich wäre. Und wer die Monatsfrist des § 355 Abs. 1 AO versäumt, macht die Ablehnung bestandskräftig: Danach hilft nur noch ein neuer Antrag mit veränderter Sachlage, während die Forderung unverändert fällig bleibt.

Häufig gestellte Fragen

Fragen und Antworten

Welche Voraussetzungen muss ich für eine Stundung erfüllen?

Nach § 222 Satz 1 AO müssen zwei Voraussetzungen gleichzeitig vorliegen: Die Einziehung bei Fälligkeit muss für Sie eine erhebliche Härte bedeuten, und der Steueranspruch darf durch die Stundung nicht gefährdet erscheinen. Sie müssen dafür Einnahmen, Ausgaben und Vermögen offenlegen und belegen, warum die Zahlungsschwierigkeit nur vorübergehend ist. Zusätzlich soll die Stundung nach § 222 Satz 2 AO in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung gewährt werden.

Wie hoch sind die Stundungszinsen und wann fallen sie an?

Die Stundungszinsen betragen nach § 234 Abs. 1 in Verbindung mit § 238 Abs. 1 Satz 1 AO 0,5 Prozent für jeden Monat, also 6 Prozent pro Jahr. Nach § 238 Abs. 1 Satz 2 AO werden nur volle Monate verzinst, angefangene Monate bleiben außer Betracht. Der auf 0,15 Prozent je Monat abgesenkte Zinssatz gilt ausschließlich für Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach § 233a AO und nicht für die Stundung.

Muss ich eine Sicherheitsleistung stellen?

§ 222 Satz 2 AO bestimmt, dass die Stundung in der Regel nur auf Antrag und gegen Sicherheitsleistung gewährt werden soll. Die Sicherheit ist damit der gesetzliche Regelfall und nicht die Ausnahme; in Betracht kommen unter anderem eine Bankbürgschaft, eine Grundschuld, die Verpfändung von Guthaben oder Wertpapieren sowie die Sicherungsübereignung von Fahrzeugen. Nur im begründeten Ausnahmefall wird davon abgesehen, etwa bei kurzer Stundungsdauer oder geringen Beträgen.

Kann ich einbehaltene Lohnsteuer stunden lassen?

Nein. Nach § 222 Satz 3 AO können Steueransprüche nicht gestundet werden, soweit ein Dritter die Steuer für Rechnung des Steuerschuldners zu entrichten, insbesondere einzubehalten und abzuführen hat; nach § 222 Satz 4 AO ist auch die Stundung des Haftungsanspruchs ausgeschlossen, soweit Steuerabzugsbeträge bereits einbehalten wurden. Einbehaltene Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer sind deshalb gesetzlich nicht stundbar. Wer hier dennoch einen Antrag stellt, verliert Zeit, während Säumniszuschläge von 1 Prozent je angefangenem Monat weiterlaufen.

Was kann ich tun, wenn das Finanzamt die Stundung ablehnt?

Die Ablehnung ist ein Verwaltungsakt und nach § 347 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO mit dem Einspruch anfechtbar; die Frist beträgt einen Monat nach Bekanntgabe (§ 355 Abs. 1 AO). Weil die Stundung eine Ermessensentscheidung ist, prüft das Finanzamt die Sache im Einspruchsverfahren nach § 367 Abs. 2 Satz 1 AO dennoch in vollem Umfang erneut und nicht nur auf Ermessensfehler. Parallel können Sie einen Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO beantragen oder bei dauerhafter Unbilligkeit einen Erlass nach § 227 AO.

Was kostet der Stundungsantrag?

Der Antrag selbst ist gebührenfrei, denn § 222 AO sieht keine Antragsgebühr vor. Kosten entstehen ausschließlich über die Stundungszinsen nach § 234 AO in Höhe von 0,5 Prozent je vollem Monat. Nach § 234 Abs. 2 AO kann auf diese Zinsen ganz oder teilweise verzichtet werden, wenn ihre Erhebung im Einzelfall unbillig wäre; beantragen Sie den Verzicht ausdrücklich mit.

Wie lange kann die Erbschaftsteuer auf eine Immobilie gestundet werden?

Nach § 28 Abs. 3 ErbStG bis zu zehn Jahre, allerdings nur für zu Wohnzwecken genutzten Grundbesitz und nur, soweit der Erwerber die Steuer nur durch Veräußerung dieses Vermögens aufbringen könnte. Bei Erwerben von Todes wegen ist diese Stundung zinslos und damit deutlich günstiger als die Stundung nach § 222 AO. Für begünstigtes Betriebsvermögen nach § 28 Abs. 1 ErbStG sind es dagegen bis zu sieben Jahre, wobei nur die erste Jahresrate zinslos ist und ab dem zweiten Jahr die §§ 234 und 238 AO gelten.

Was passiert, wenn ich eine Rate nicht zahle?

Die Stundung steht regelmäßig unter der Auflage pünktlicher Zahlung; bei Verzug wird sie widerrufen und die gesamte Restschuld sofort fällig. Ab diesem Zeitpunkt entstehen wieder Säumniszuschläge von 1 Prozent je angefangenem Monat des auf 50 Euro abgerundeten Rückstands (§ 240 Abs. 1 AO), und die Vollstreckungsstelle kann Konten und Forderungen pfänden. Kündigt sich ein Engpass an, beantragen Sie besser vorher eine Änderung des Tilgungsplans.

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